2014 год

31.12.2014 16:03 Постановление №143 от 31.12.2014

ПОСТАНОВЛЕНИЕ 

от 31.12.2014 №  143

 

Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам

В соответствии со статьей 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьями 12 и 56 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях повышения результативности практической реализации бюджетной и налоговой политики, обоснованности предоставления льготного налогообложения, эффективности использования средств местного бюджета:

       1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам (далее - Порядок) (Приложение).

       2. Специалистам Администрации Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области организовать проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам.

      3. Контроль над  выполнением настоящего постановления оставляю за собой.

 

Глава муниципального образования 

Озерненского городского поселения 

Духовщинского района

Смоленской области                                                                                   О.В. Тихонова

 

 

Приложение к постановлению Администрации Озерненского городского поселения  поселения Духовщинского района Смоленской области № 143 от 31.12.2014 года

 

Порядок
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам

 

1. Общие положения

 

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, сокращения потерь местного бюджета.

1.2. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам (далее - Порядок) определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

1.3. Настоящий Порядок распространяется на предоставленные и планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам и льгот по неналоговым доходам.

 

2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

 

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам осуществляется администрацией Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области.

 2.2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам осуществляется при разработке соответствующего проекта решения о предоставлении или отмене налоговой льготы. К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в администрацию Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области в срок до 1 августа текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам на основании предложений, поступивших позднее 1 августа текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.

2.4. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам могут служить данные налоговой и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

2.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

2.6. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы и льгот по неналоговым доходам должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

2.7. Администрация Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области осуществляет оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам и готовят аналитическую записку об эффективности налоговых льгот.

Аналитическая записка должна содержать:

- реестр предоставляемых налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

- результаты оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот.

 

3. Порядок проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам

 

3.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льготы по неналоговым доходам исходит из того, что налоговые льготы и льгот по неналоговым доходам должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери местного бюджета (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) бюджета Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области, над темпами роста объема налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

 

Кбэ = Ноп / Нпп,

 

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Ноп - сумма исчисленного налога отчетного налогового периода;

Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы и льготы по неналоговым доходам. Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

3) Под экономической эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

 

Кээ = Доп / Дпп,

 

где:

Кээ - коэффициент экономической эффективности;

Доп - доходы, полученные в отчетном налоговом периоде;

Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.

5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам устанавливаются в размере >= 1. В случае если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

3.4.3. На третьем этапе производится оформление результатов оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по категориям плательщиков согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе составляется заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам используются для:

а) разработки проекта бюджета Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области на очередной финансовый год и плановый период;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам;

в) разработки предложений администрации Озерненского городского поселения  Духовщинского района Смоленской области по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.

 

5. Представление юридическими лицами информации для анализа эффективности действия льгот по земельному налогу

 

5.1. Налогоплательщики - пользователи льготы по земельному налогу предоставляют копию налоговой декларации по земельному налогу, копию бухгалтерского баланса, форму N 2 и пояснительную записку к годовому отчету за истекший налоговый период. Налоговая декларация представляется в уполномоченный орган не позднее срока сдачи годового отчета в налоговый орган, но не позднее 5 мая, следующего за отчетным годом.

5.2. Поступившая информация принимается уполномоченным органом и анализируется в соответствии с настоящим Порядком.

 

 

Приложение № 1 к Порядку  оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам

 

РЕЕСТР
предоставляемых налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по состоянию на "____" __________ 20__ года

 

N п/п	Вид налога	Категория получателей	Основание введения	Содержание льготы	Срок действия льготы	Сумма льготы
1	2	3	4	5	6	7

 

Приложение № 2 к Порядку  оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам

ОЦЕНКА

эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам

 

N п/п	Наименование налога	Наименование категории налогоплательщиков	Объем предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, тыс. руб.	Оценка эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам	Значение коэффициента эффективности
1	2	3	4	5	6